Impuestos federales sobre la renta

Ya sea que eres empleado, consultor o propietario de negocio, deberás presentar una declaración de impuestos federales individual y pagar impuestos federales sobre el ingreso. Tu responsabilidad fiscal variará según la estructura de tu empresa, tus ingresos y otras fuentes de ingresos familiares para el año. Para obtener más información, consulta los detalles a continuación de acuerdo con los diferentes tipos de negocios y consulta la página de pequeñas empresas y de empleo autónomo del sitio web del IRS.

Propietarios únicos
Si no has creado una entidad comercial separada y estás dirigiendo tu empresa como empresa de propietario único, no tienes que presentar una declaración de impuestos sobre la renta comercial separada; todos los ingresos y gastos comerciales se informan en tu declaración de impuestos individual. Aún querrás mantener registros comerciales precisos, ya que registrarás tus ingresos y gastos comerciales en el Anexo C, que forma parte de tu declaración de impuestos individual.

Una vez que tu negocio esté operativo, aún podrías ser elegible para una variedad de créditos o deducciones fiscales que pueden ayudar a reducir tu responsabilidad fiscal.

Por ejemplo, podrías obtener una deducción por el porcentaje comercial de tus gastos de automóvil (o tomar la tasa de millaje estándar de 58 centavos por milla para 2019) cuando uses tu vehículo para fines comerciales, y podrías deducir una parte del interés de la hipoteca de tu vivienda, impuestos de bienes inmuebles, seguro, facturas de servicios públicos y reparaciones si tienes una oficina en casa que califica para la deducción de la oficina en casa.

Todas las ganancias de la empresa están sujetas a impuestos sobre la renta, así como al “impuesto de trabajo autónomo”, que son las mitades de empleados y empleadores del Seguro Social y Medicare. Debido a que no se está ejecutando ninguna nómina (como sería el caso si fueras un empleado), el IRS desea cobrar estos impuestos sobre tus “ingresos ganados”.

Incluso si presentas periódicamente tu propia declaración de impuestos, puedes contratar a un contador que esté familiarizado con tu industria para que revise tu declaración y explique qué deducciones o créditos fiscales puedes reclamar. También puedes calificar para la preparación gratuita de impuestos a través del programa de Asistencia Voluntaria para el Impuesto sobre la Renta (Volunteer Income Tax Assistance, VITA) del IRS.

Sociedades
Las sociedades son similares a las empresas de propietario único en el sentido de que la responsabilidad fiscal “pasa” a los propietarios de la empresa. A diferencia de una empresa de propietario único, la empresa debe presentar una declaración de información ante el IRS, el Formulario 1065, Declaración de ingresos de la sociedad de los EE. UU., también conocida como declaración de impuestos de la sociedad.

La declaración de información le informa al IRS sobre tu sociedad, como tus ingresos, gastos y créditos fiscales para el año. Pero la sociedad no presenta un pago de impuestos con la declaración de impuestos de la sociedad porque las ganancias pasan a los socios, quienes luego pagarán impuestos en sus declaraciones de impuestos individuales.

El retorno de la sociedad genera el formulario Schedule K-1, que debe enviar a cada socio mostrando su parte de las ganancias o pérdidas de la sociedad. También se envía una copia de cada Schedule K-1 al IRS como parte de la declaración de sociedad. Los socios necesitarán esta información para presentar sus declaraciones de impuestos individuales, donde determinarán cuánto impuesto adeudan sobre su parte de los ingresos.

Corporaciones C
Las corporaciones C deben presentar una declaración de impuestos de sociedades, el Formulario 1120, y pagar un impuesto de sociedades federal fijo del 21 por ciento sobre las ganancias. Esto es mucho menor que la tasa impositiva individual más alta del 37 por ciento. Sin embargo, la corporación no solo paga impuestos sobre las ganancias, sino que los accionistas individuales también pagan impuestos sobre los dividendos que reciben. Además, si participas activamente en la operación de la pequeña empresa, es probable que seas empleado así como propietario de la corporación.

La compañía debe pagarte un salario por tu trabajo, y debe retener los impuestos sobre los ingresos, el Seguro Social y Medicare (es decir, retenciones) de tu salario y enviar el dinero al IRS. Los salarios y las partes del empleador de los pagos de impuestos (mitades del empleador del Seguro Social y Medicare, así como los impuestos por desempleo) son todos gastos comerciales que pueden disminuir los ingresos gravables de la corporación.

La corporación debe enviarte a ti y al IRS un Formulario W-2 que refleje tu salario y retenciones para el año, además de enviar al IRS y a tu estado otros formularios relacionados con la nómina, como un Formulario W-3. Usarás el formulario W-2 para completar tu declaración de impuestos individual.

Como propietario de la sociedad (es decir, accionista), podrías optar por distribuir las ganancias corporativas como un dividendo. Un dividendo no es un gasto comercial, simplemente significa que la corporación está dando sus ganancias a las personas que son propietarias de la corporación. Debido a que no es un gasto, las corporaciones pagan impuestos de sociedades sobre el dinero.

La compañía debe proporcionar un Formulario 1099-DIV con tus ingresos por dividendos y presentar uno ante el IRS. Necesitarás el formulario para completar tu declaración de impuestos individual, ya que es un ingreso gravable para ti como individuo.

Corporaciones S
Las corporaciones que eligen la tributación de las corporaciones S son entidades intermediarias. Al igual que las declaraciones de las sociedades, no pagan impuestos de sociedades. En cambio, los ingresos de la corporación S pasan a los accionistas individuales y se informan en las declaraciones de impuestos individuales de los propietarios. Los propietarios tienen que pagar impuestos sobre tu parte de los ingresos. Sin embargo, las corporaciones S aún tienen que presentar una declaración de información 1120S para informar la actividad de la empresa al IRS.

Para comprender por qué algunos propietarios de pequeñas empresas eligen utilizar una corporación S, considera un ejemplo simplificado en el que tú eres el único propietario y único empleado de una corporación S que obtuvo $90.000 en ganancias el año pasado.

Recibes un salario de $60.000 como empleado de la compañía, que determinas que es un salario razonable basado en cuánto ganan los empleados de compañías similares en tu área. Ese salario está sujeto a impuestos del Seguro Social y Medicare de aproximadamente $9.000.

Sin embargo, como único propietario de la compañía, puedes recibir los $30.000 restantes como una distribución del propietario (que se describe más adelante), que no está sujeta a impuestos del Seguro Social y Medicare. Esta es una diferencia importante con respecto a las sociedades y empresas de propietario único, donde la totalidad de las ganancias están sujetas al Seguro Social y Medicare.

Las corporaciones S presentan una declaración informativa con el Formulario 1120S, presentan formularios W-2 y otros formularios de nómina adecuados para los salarios de los empleados e informan las acciones de ingresos y pérdidas de los propietarios con un formulario Schedule K-1.

Sociedad de responsabilidad limitada
Con una LLC, la forma en que informes y pagues los impuestos federales sobre la renta dependerá de cómo elegiste que tu LLC sea gravada y de la cantidad de miembros (es decir, propietarios).

Podrías elegir que la LLC sea gravada como una corporación C o una corporación S y seguir las reglas para esos tipos de entidades. Esto requiere una elección especial enviando un Formulario 2553 al IRS donde solicites este tratamiento.

O, si eres el único propietario y no eliges la tributación de la corporación, tu LLC será gravada como de único propietario. Los ingresos o las pérdidas de la LLC pasarán a tu declaración de impuestos individual y se informarán en un formulario Schedule C.

De manera predeterminada, el IRS tratará a las LLC de múltiples miembros como sociedades. Tendrás que presentar una declaración de información para la LLC, pero la LLC no tiene que pagar ningún impuesto de sociedades, ya que el IRS la considera una sociedad. Todas las ganancias y pérdidas se transfieren a los propietarios.

En la mayoría de los estados, si eres propietario de una LLC con tu cónyuge, la LLC se grava como sociedad. Sin embargo, si vives en uno de los nueve estados de propiedad comunitaria (Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, Nuevo México, Texas, Washington y Wisconsin), donde los ingresos o las deudas de un cónyuge se consideran ingresos o deudas de ambos cónyuges, puedes elegir si deseas que la LLC se trate como una sociedad.

Tomar ganancias de tu negocio

Si eres propietario de una empresa que gana dinero, es posible que desees transferir el dinero de la cuenta de la empresa a tu cuenta personal. Esta es una mejor práctica, ya que no deseas pagar gastos personales desde tu cuenta comercial. Hacerlo puede crear una serie de problemas, incluido el cuestionamiento del IRS sobre si tus gastos comerciales son válidos o no. La forma en que lo hagas puede depender del tipo de entidad comercial que hayas creado.

Con una LLC de propiedad exclusiva o de un solo miembro que no selecciona una elección de impuestos corporativos, no hay distinción entre tú y la empresa y puedes transferir dinero entre las cuentas. Las sociedades deben hacer un seguimiento de las distribuciones a cada socio, ya que esto afecta la base de costos de los socios en la sociedad y ayuda a garantizar que las distribuciones se realicen de manera justa.

Es más complicado con las corporaciones C y S (o, las LLC gravadas como corporaciones C o corporaciones S).

Con las corporaciones C, las ganancias pueden distribuirse como un dividendo. Sin embargo, como se señaló anteriormente, esto puede conducir a “doble tributación”. La corporación paga impuestos sobre la renta sobre sus ganancias, las ganancias se distribuyen como dividendos y luego tú pagas impuestos sobre la renta individuales sobre la renta de tu dividendo.

Como alternativa, las corporaciones C pueden elegir conservar el dinero y usarlo en gastos comerciales futuros. La corporación aún tiene que pagar el impuesto a las ganancias, pero tú no recibirás un dividendo y no tendrás que incluir el dinero en tu declaración de impuestos personal. Sin embargo, esto significa que tampoco podrás usar el dinero para gastos personales.

Las corporaciones S son un poco diferentes porque deben transferir sus ganancias a sus propietarios cada año con lo que se denomina distribución a los accionistas. Las distribuciones se incluirán en el formulario K-1 que genera la declaración de impuestos corporativos, pero no afectan directamente tu cuota tributaria final. Los accionistas pagan impuestos sobre su parte de las ganancias de la compañía, no sobre el dinero real distribuido.

Sin embargo, las ganancias no tienen que transferirse físicamente de la cuenta de la corporación S a tu cuenta personal. Esto podría suceder cuando deseas mantener el dinero en la cuenta de la empresa para invertir en el crecimiento de la empresa o pagar las facturas de la empresa.

Incluso si el dinero se mantiene en la corporación, se te cobrarán impuestos sobre el dinero que no se transfirió. Esto se conoce como “ingreso fantasma”, porque tienes que pagar impuestos sobre el dinero como si fuera un ingreso, pero no recibiste personalmente el dinero.

Pagar impuestos sobre las ganancias comerciales

Volvamos al ejemplo de una compañía que tiene $90.000 en ganancias. Con una empresa de único propietario o LLC sin una elección corporativa, podrías recibir los $90.000 totales como ingresos de la empresa. En ausencia de otras fuentes de “ingresos ganados”, también tendrás que pagar el 15,3 por ciento de los impuestos del Seguro Social y Medicare sobre el monto total.

Con una corporación S, el propietario puede elegir un salario de $60.000 y los $30.000 restantes se transfieren a la cuenta del propietario como una distribución del propietario. Como se señaló, un beneficio de las corporaciones S es que, a diferencia de tu salario, las distribuciones del propietario no están sujetas a impuestos del Seguro Social o Medicare. El propietario podría ahorrar un 15,3 por ciento ($4.590) en impuestos al recibir el dinero como una distribución del propietario en lugar de tener un salario más alto.

No puede pagarse un salario de $0 y tomar todo el dinero como una distribución del propietario. Debe pagarse un “salario razonable” por el trabajo que realiza como empleado de una corporación S.

Si la compañía fuera una corporación C, podría pagar un dividendo de $30.000. Si bien el dividendo no está sujeto a impuestos del Seguro Social o Medicare, la corporación C tiene que pagar el impuesto de sociedades sobre el dinero y tendrás que pagar impuestos sobre los ingresos individuales sobre el dividendo. Como resultado, los $30.000 reciben un “doble impuesto”. Esta es la razón por la que pocas pequeñas empresas eligen este tratamiento fiscal, en lugar de elegir una de las otras opciones mencionadas.

Además de comprender los impuestos federales sobre la renta y cómo puedes tomar y usar el dinero que gana tu empresa, los propietarios de pequeñas empresas deben conocer la variedad de impuestos locales, estatales y federales que tu empresa quizá deba pagar.

Impuestos de la FICA
Las empresas son responsables de retener los impuestos del Seguro Social y Medicare de los salarios y de realizar los pagos al IRS durante todo el año. Combinados, estos se denominan impuestos de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (Federal Insurance Contributions Act, FICA). Es posible que existan requisitos adicionales de retención y pago de Medicare para los empleados de altos ingresos.

Si tienes empleados y ejecutas la nómina, incluso si solo estás ejecutando la nómina para ti, debes realizar estos pagos quincenales o mensuales. La persona responsable de la nómina de tu empresa, que probablemente sea el propietario del negocio o de la pequeña empresa, podría ser personalmente responsable si los impuestos de la FICA no se pagan.

Impuestos FUTA
Es posible que tu empresa también deba pagar un impuesto de la Ley Federal de Impuestos de Desempleo (Federal Unemployment Tax Act, FUTA). Este dinero se utiliza para financiar programas de desempleo para personas que no trabajan. Estos impuestos no se retienen de los salarios de los empleados, pero el requisito que tiene tu empresa de pagar los impuestos FUTA y el monto que pague dependerá de cuánto se pagó en salarios a lo largo del año.

Impuestos sobre consumos específicos
Algunas empresas cobran impuestos a los consumidores y transfieren los pagos de impuestos. Por ejemplo, si vendes combustible, cigarrillos o licor, puedes agregar el costo del impuesto al precio del producto y luego distribuir los pagos de impuestos a los gobiernos locales, estatales y federales.

Impuesto de trabajo autónomo
Es posible que debas pagar el impuesto de trabajo autónomo sobre el dinero que ganas de tu empresa de único propietario, sociedad o LLC cuando presentas tu declaración de impuestos individual. El impuesto de trabajo autónomo puede ser superior al 15 %, aunque también puedes recibir una deducción impositiva por la mitad del monto que pagas en impuestos de trabajo autónomo.

El impuesto de trabajo autónomo está compuesto por las partes del empleador y del empleado de los impuestos del Seguro Social y Medicare. Si trabajaras para otra persona, tu empleador pagaría una mitad y tú pagarías la otra mitad. Sin embargo, debido a que diriges tu propio negocio, tienes que pagar ambas mitades.

Impuestos estimados
Como propietario de negocio, es posible que no realices pagos de impuestos sobre la renta durante todo el año si diriges una entidad intermediaria, como una empresa de único propietario o LLC. Por el contrario, los empleados que trabajan para una compañía generalmente reciben impuestos sobre la renta retenidos de cada uno de sus cheques de pago.

Si bien no tienes que realizar pagos mensuales de impuestos sobre la renta, es probable que las personas que trabajan de manera autónoma realicen pagos estimados de impuestos al menos cuatro veces al año (a continuación se indican las fechas de vencimiento). Si no realizas pagos de impuestos estimados y terminas adeudando $1.000 o más en impuestos federales sobre el ingreso al final del año, es posible que debas pagar sanciones e intereses adicionales.

Incluso si iniciaste una corporación C o corporación S y retienes impuestos sobre la renta de tus propios salarios, es posible que también desees realizar pagos de impuestos estimados según tus dividendos proyectados o los montos de distribución del propietario para evitar esas sanciones e intereses cuando presentes tu declaración individual.

Impuestos locales y estatales
Tus obligaciones fiscales locales y estatales, y los requisitos de presentación pueden variar mucho en función del lugar en el que esté ubicada y funcione tu empresa. El IRS mantiene una lista con enlaces a los sitios web de diferentes estados, desglosados por lo que necesitas saber sobre hacer negocios y pagar impuestos en ese estado.

Los impuestos estatales y locales pueden incluir:

• Impuesto sobre la renta. Es posible que debas pagar impuestos estatales sobre la renta por el dinero que ganas o que tu empresa gana. Al igual que con los impuestos federales sobre el ingreso, es posible que debas realizar pagos estimados del impuesto estatal sobre la renta durante todo el año.
• Impuesto por desempleo: Este dinero financia los programas estatales que ayudan a los trabajadores temporalmente desempleados.
• Impuesto sobre las ventas: Los gobiernos locales y estatales podrían imponer un impuesto sobre las ventas de los productos que vendes. Deberás registrar lo que vendes, cobrar el impuesto a los clientes y pagar el dinero a los gobiernos locales y estatales.
• Impuesto sobre bienes inmuebles: Un impuesto local que podrías tener que pagar si tu empresa es propietaria de algún terreno o edificio.
• Impuesto a la propiedad personal comercial: Un impuesto local que tienes que pagar sobre los activos comerciales, como equipos y muebles.
• Impuesto de franquicia: El impuesto anual o semestral que algunos estados cobran como cargo a las entidades comerciales que hacen negocios en su estado. Esto puede aplicarse incluso si no tienes una tienda en el estado, pero aun así envías productos allí.

Consulta a un contador o a un abogado tributario comercial que conozca tu sector y tu área. Ellos pueden ayudarte a entender tus obligaciones fiscales a nivel local y estatal y pueden recomendarte formas de minimizar tus impuestos.